Налоговый кодекс РФ предусматривает для каждого пациента возможность произвести социальные налоговые вычеты при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
Налогооблагаемую сумму можно уменьшить на стоимость услуг по лечению самого пациента, его супруги (супруга), его родителей и (или) его детей в возрасте до 18 лет, а также на стоимость медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Вычитать можно стоимость лишь тех услуг, которые оказаны медицинскими учреждениями РФ, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности. И услуги, и медикаменты должны быть включены в утвержденный Правительством РФ перечень и должны быть оплачены собственными средствами пациента в отчетном налоговом периоде.
Социальный налоговый вычет не предоставляется, если оплата лечения и медикаментов была произведена организацией за счет средств работодателя.
Общая сумма социального налогового вычета не может превышать 50 000 руб.
Правительство РФ утверждает перечни:
- медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет;
- лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств;
- дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации.
По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Лекарственные средства, стоимость которых (согласно перечню) можно учитывать при определении суммы социального налогового вычета, должны быть выписаны лечащим врачом на рецептурном бланке (не более двух лекарственных средств на одном бланке). Рецепт выписывается в двух экземплярах, один их которых предъявляется в аптеку для получения лекарства, второй представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика. На этом экземпляре лечащий врач (в центре рецептурного бланка) должен проставить штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", заверить подписью и своей личной печатью, а также печатью учреждения здравоохранения.
Такой рецепт, письменное заявление, а также товарные и кассовые чеки из аптеки, отпустившей лекарственные средства, пациент должен предоставить в налоговый орган по месту жительства при подаче налоговой декларации.